Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Списать задолженность по ндфл гражданский кодекс рф

Принят Государственной Думой 16 июля года Одобрен Советом Федерации 17 июля года с изменениями от 30 марта, 9 июля г. Раздел I. Общие положения Глава 1. Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах Статья 1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах 1.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налоговый кодекс РФ/Глава 8

Что касается учета начисленных, но неполученных процентов по невозвращенным займам, то в этом случае можно руководствоваться разъяснениями из письма Минфина от Из них следует, что организация вправе включить в состав внереализационных расходов проценты по непогашенному кредиту, если ранее эти проценты учитывались в доходах.

Уменьшить налоговую базу можно в том периоде, в котором задолженность была признана безнадежной к взысканию. Перечень оснований для признания долга безнадежным в налоговом учете установлен статьей НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи НК РФ основаниями для признания долга безнадежным в налоговом учете являются: истечение срока исковой давности ст. Например, в связи с форс-мажорными обстоятельствами стихийными бедствиями, военными действиями, терактами и т.

С 1 января года внесенные поправки в статью НК РФ расширили перечень оснований для признания долга безнадежным. Организация вправе включить во внереализационные расходы суммы дебиторской задолженности при наличии одного из оснований, перечисленных в пункте 2 статьи НК РФ.

Налоговые риски Несмотря на то, что возможность списания дебиторской задолженности прямо предусмотрена статьей НК РФ, налоговые органы в ходе налоговых проверок обращают повышенное внимание на списание налогоплательщиками дебиторской задолженности, безнадежной к взысканию, особенно в отношении выданных займов как беспроцентных, так и процентных, и пытаются отказать в учете такой задолженности.

Определением Верховного суда от 14 мая г. N КГ отказано обществу в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ. В ходе проверки налоговый орган установил, что общество необоснованно включило в состав внереализационных расходов нереальную к взысканию дебиторскую задолженность взаимозависимого лица - по договорам беспроцентных и процентных займов.

Установленные судом обстоятельства свидетельствовали об отсутствии у общества цели получить экономический эффект от осуществления деятельности по выдаче займов взаимозависимому лицу, то есть об экономической необоснованности данных расходов.

Отсутствие экономической обоснованности спорных расходов не позволило их учесть при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Поэтому, несмотря на реальность перечисления заемных денежных средств, отнесение в состав внереализационных расходов суммы дебиторской задолженности в рассматриваемом случае суды посчитали неправомерным.

В постановлении АС ПО от 17 мая г. Судебные органы также поддержали позицию налоговых органов. Судами отмечено, что обществом претензии в адрес указанных организаций не направлялись, какие-либо меры по взысканию с них задолженности в принудительном порядке не принимались.

Каких-либо доказательств того, что общество обращалось к названным контрагентам с требованием исполнить обязательства по поставке товаров или возвратить денежные средства, в материалах дела не имеется.

Суды приняли во внимание, что вышеназванные контрагенты общества не представляют бухгалтерскую и налоговую отчетность, по юридическому адресу не находятся; деятельность по приобретению и реализации бутылок и этикеток данными организациями не подтверждается; их руководители отрицают хозяйственные связи с обществом.

Судами отмечено непроявление в рассматриваемом случае должной осмотрительности и осторожности в выборе контрагентов обществом. Общество не осведомилось о деловой репутации, о ведении данными лицами реальной предпринимательской деятельности, не удостоверилось в наличии у данных контрагентов реальной возможности для осуществления соответствующей хозяйственной деятельности и наличии у них необходимой продукции и исключительного права на товарный знак.

Как указали суды, намерений предпринять какие-либо действия по возврату спорной задолженности подписать акты сверки расчетов, направить претензии или обратиться в суд у общества не возникало, доказательств принятия таких мер в материалах дела не имеется, то есть в сфере экономических гражданско-правовых отношений обществу спорная задолженность оказалась безразлична.

При этом в области публично-правовых отношений заявитель претендует на получение налоговой выгоды путем включения данной задолженности в расходы, уменьшающие размер налоговой обязанности по налогу на прибыль, что с учетом приведенных обстоятельств дела в их совокупности и взаимосвязи свидетельствует о нарушении в данном случае баланса публичных и частных интересов.

В тоже время в постановлении АС ПО от 28 августа г. Суд обратил внимание налогового органа на тот факт, что налогоплательщик относил на налогооблагаемую базу заранее начисленные проценты по договорам займа и исчислял с них налог на прибыль, вне зависимости от их фактического получения, в соответствии с пунктом 6 статьи , пунктом 6 статьи , пунктом 4 статьи НК РФ.

Данное обстоятельство налоговым органом не опровергнуто. Поэтому с учетом сложившейся судебной практики, прежде чем принять решение об отнесении невозвращенного займа во внереализационные расходы, рекомендуем взвесить все обстоятельства и факты по данному займу.

В случае судебного спора с налоговыми органами у организации должны быть веские аргументы для экономического обоснования совершения данной сделки выдачи займа : причина выдачи денежных средств цель организации —заработать на этом, рыночный размер процентов и т.

Налоговые органы также могут проанализировать доход заемщика с целью определения вообще потенциальной возможности возврата им долга займодателю и возможности заплатить проценты. Можно ли списать долг, если организация в реестр требований кредиторов не заявлялась?

Одно из условий для признания дебиторской задолженности безнадежной — наличие основания, установленного п. Налоговое законодательство не связывает возможность списать дебиторскую задолженность с какими-либо действиями организации-кредитора по ее взысканию.

Включение дебиторской задолженности в реестр кредиторов должника также не предусмотрено налоговым законодательством, как обязательное условие для признания долга безнадежным. Данная позиция подтверждается судебной практикой.

Например, в постановлении Десятого арбитражного апелляционного суда от 11 января г. Организация учла дебиторскую задолженность в расходах, не включаясь в реестр кредиторов должника, на основании факта ликвидации организации-должника и исключения ее из Государственного реестра юридических лиц.

В постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 11 января г. Согласно п. Из указанных выше норм НК РФ следует, что в случае ликвидации должника задолженность может быть признана безнадежной и включена в состав внереализационных расходов при соблюдении следующих условий: природа возникновения дебиторской задолженности должна быть документально подтверждена; факт ликвидации должника должен быть документально подтвержден.

Никаких иных условий для признания долга безнадежным налоговое законодательство не предусматривает.

Также налоговое законодательство не устанавливает никаких специальных требований или обязанностей в отношении списания задолженности компании, признанной банкротом. Относительно доводов налогового органа, что поскольку обществом требования не заявлялись, указанная задолженность не может быть признана безнадежной и списываться за счет резерва по сомнительным долгам, суд отметил.

Что НК РФ не содержится каких-либо указаний на то, что порядок налогообложения зависит от факта предъявления требований кредитора к организации, признанной банкротом.

Соответственно, даже если общество не воспользовалось предоставленным ему Федеральным законом от 26 октября г. Позиция об отсутствии необходимости проведения налогоплательщиком каких-либо дополнительных не установленных НК РФ мероприятий для подтверждения задолженности безнадежной изложена, в частности, в письме Минфина РФ от 30 сентября г.

Порядок списания дебиторской задолженности При расчете налога на прибыль безнадежную дебиторскую задолженность можно списать двумя способами: за счет созданного резерва по сомнительным долгам п. В качестве такого долга признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией пункт 1 статьи НК РФ.

Если безнадежный долг возник вне связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг и не мог в силу прямого указания закона участвовать в формировании резерва по сомнительным долгам, положения пп.

При этом нормы п. Организация — налоговый агент по НДФЛ В отношении заемщика — физического лица организация будет являться налоговым агентом.

Согласно разъяснению ФНС в письме от В письме Минфин России от В соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей НК РФ.

В случае прекращения обязательства физического лица - должника перед организацией-кредитором по образовавшейся задолженности без его исполнения с должника снимается обязанность по возврату суммы долга, а кредитор не имеет право требовать возврата долга и осуществлять мероприятия по взысканию такой задолженности.

В этой связи в момент прекращения обязательства налогоплательщика перед организацией-кредитором у такого налогоплательщика возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга и, соответственно, доход, подлежащий обложению НДФЛ в установленном порядке.

При этом дата фактического получения дохода соответствует дате полного или частичного прекращения обязательства по любым основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации в частности, отступное, судебное решение, соглашение о прощении долга.

В отношении такого дохода организация признается налоговым агентом и должна исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями и НК РФ Согласно пункту 5 статьи НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

Аналогичное мнение было высказано о ФНС России в письме от 8 февраля г.

Учетная политика

В составе денежных документов учитываются п. Прием в кассу и выдача из кассы таких документов оформляются приходными кассовыми ордерами ф. Приходные и расходные кассовые ордера с записью "Фондовый" регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов отдельно от приходных и расходных кассовых ордеров, оформляющих операций с денежными средствами. Учет операций с денежными документами ведется на отдельных листах Кассовой книги с проставлением на них записи "Фондовый". Начисление доходов от штрафных санкций осуществляется на основании предъявления письменной Претензии контрагенту признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней, иных санкций письмо Минфина России от 29 мая г.

Департамент банковского аудита об обложении НДФЛ списываемой банком безнадежной задолженности В соответствии с Учетной политикой Банка в целях наблюдения за возможностью взыскания безнадежная задолженность отражается за балансом на счетах , , в течение 3 лет по умершим заемщикам, 5 лет - по остальным По прошествии 5 или 3- летнего срока безнадежные долги списываются с внебалансового учета.

Возврат переплаты по налогам: сроки, порядок и правила Из этой статьи вы узнаете: Когда возникает необходимость возврата переплаты по налогам Как узнать о переплате по налогам Кто возвращает переплату по налогам Какие документы нужны для возврата переплаты по налогам Как происходит возврат переплаты по налогам Как произвести зачет переплаты по налогам Как провести в бухгалтерии возврат переплаты по налогам Почти у всех субъектов бизнеса время от времени возникает переплата в сфере налогообложения. Это могут быть элементарные ошибки в платежках или подача уточненной декларации, где сумма налога меньше. Где-то проплаченные авансовые платежи перекрыли сумму налога по годовому итогу. В перечисленных случаях можно сделать возврат переплаты по налогам либо засчитать её в счет погашения остальных налогов. Когда возникает необходимость возврата переплаты по налогам Налоговая переплата появляется в результате завышения сумм налогов, перечисляемых в бюджет.

Списание безнадежной задолженности - 2013

Будет ли контролируемой сделкой покупка исключительного права на товарный знак стоимостью евро у гражданина Молдавии Вопрос Подскажите, умер учредитель ООО и у него остался долг по взятому беспроцентному займу, как учесть списание этого долга по бухгалтерии. Возможно ли оформление прощения долга, если учредитель умер, с кем его подписывать? Ответ С наследниками умершего. Согласно п. При этом по долгам наследодателя отвечают его наследники, в пределах стоимости наследственного имущества, перешедшего к каждому из наследников ст. Поэтому кредитор может обратится к нотариусу, занимающемуся наследством умершего, и заявить о своих правах по выплате задолженности по займу. Но также кредитор вправе отказаться от взыскания долга.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности

Согласно ст. Недоимка по ндфл 3 ст. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ п. Ответственность наступает и в случае, если налоговый агент перечислил удержанный у налогоплательщика налог в бюджетную систему РФ, но сделал это с нарушением установленного срока.

Как безболезненно списать кредиторскую задолженность?

Списание просроченной кредиторской задолженности: проводки Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности — актуальная тема для любого бухгалтера. В случае с закрытием кредитора кроме позитивного результата фирмы уже не существует, значит, долг оплачивать не нужно , появляется и неприятный момент — увеличение налогооблагаемой прибыли. Поэтому крайне важно правильно определить и не нарушить срок списания кредиторской задолженности, включая ее в состав доходов организации. Порядок списания кредиторской задолженности Существуют различные основания для списания кредиторской задолженности фирмы: по общему правилу предприятие может списывать свои долги по истечении срока давности , составляющего 3 года, кроме задолженности по налогам, штрафам, пеням ст.

Ваш IP-адрес заблокирован.

По договору подряда ст. Приведенные примеры увеличивают риск его переквалификации в трудовой. Для договоров подряда и оказания услуг первостепенное значение имеет результат работы труда физического лица и его регламентация, в то время как по трудовому — результат вторичен, а процесс труда и выполнения работ выходит на первый план.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Финансовые сделки: изменения Гражданского кодекса РФ

Какую задолженность можно списать Списать можно не все долги компании, а только те, которые отвечают признакам долга, нереального к взысканию. Понятие безнадежного долга приведено в п. Это долг с истекшим сроком исковой давности, а также долг ликвидированной компании или фирмы, которая исключена из ЕГРЮЛ как недействующая. Обратите внимание! Кроме того, невозможность получения денег может установить судебный пристав и вынести постановление об окончании исполнительного производства.

СЛУЖБА ПРАВОВОГО КОНСАЛТИНГА

Вопрос о сроке давности разрешен налоговым законодательством только в отношении налоговых санкций штрафов. Различаются два понятия: давность привлечения к налоговой ответственности и давность взыскания. Давность привлечения к налоговой ответственности В соответствии со ст. При этом исчисление срока давности со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода применяется в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных ст. Давность взыскания Согласно ст.

Налоговая: возврат переплаты НДФЛ после 3-х лет. Кодекс не регулирует вопросы списания налоговыми органами излишне Насколько правомерно данная конструкция в нормах ГК РФ. .. или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам.

Например, в связи с форс-мажорными обстоятельствами стихийными бедствиями, военными действиями, терактами и т. А также потому что нет сведений о денежных средствах должника и об иных ценностях в банках или у него вообще нет имущества. По общим правилам солидарная обязанность ответственность возникает либо по условиям договора, либо в силу закона ч.

Безнадежный долг: списание, налогообложение

При этом банк обязан известить налоговиков о таком списании в отношении конкретных должников. Поправки вступят в силу с 1 января года. Момент возникновения дохода теперь закреплен в законе Как правило, задолженность гражданина признается безнадежной к взысканию и списываются с баланса банка в случае отсутствия платежей по кредиту более года.

Списание кредиторской задолженности (Ульянов В.)

Именно такая двоякая ситуация возникает, когда на балансе учреждения числится просроченная дебиторская задолженность. Когда возможно взыскание такой задолженности? В какой момент она подлежит списанию с учета?

Глава 8.

Окончание примера. Вопрос 1. Правильна ли намеченная нами операция по списанию кредиторской задолженности в 1 квартале года в счет принятия к зачету убытка прошлых лет? Необходимо отметить, что списание кредиторской задолженности и принятие к зачету убытка прошлых лет — это две абсолютно автономные операции, которые Ваша организация собирается провести в 1 квартале года и отразить их в бухгалтерском и налоговом учете. Рассмотрим отражение в бухгалтерском и налоговом учете списание кредиторской задолженности.

Взыскать нельзя списать

Статья: Сотрудник уволен - задолженность осталась Ратанова Е. Как и когда можно списать такую дебиторскую или кредиторскую задолженность и каковы налоговые последствия для организации при этом, читайте в статье. Нередко организации выдают сотрудникам суммы под отчет на хозяйственные нужды, командировку , займы, выплачивают аванс по заработной плате или предоставляют оплачиваемый отпуск за еще не отработанное время. А затем кто-то из этих сотрудников увольняется, не вернув указанные средства, либо перестает выходить на работу, и найти его не представляется возможным. В результате у организации возникает дебиторская задолженность. Если бывший сотрудник отказывается вернуть долг добровольно, организация вправе обратиться в суд с иском о взыскании задолженности.

Изменение сроков исковой давности с 1 сентября г. Сохранились ли правила по прерыванию срока исковой давности? Ранее суды отмечали, что в случае прерывания срока течения исковой давности например, если должник признал часть обязательств такой срок начинает течь заново.

Комментариев: 13
  1. Рогнеда

    Тарас бывает сильно жестикулирует руками, а так всегда интересное видео у него.

  2. Бронислава

    Готовлю в тандыре мясной микс с картошечкой, смотрите)

  3. Серафима

    Чего то шипилявить начал

  4. Бронислава

    Ну почему по-разному пишут?

  5. statoomeasjux

    П.с. судя по комментариям некоторых личностей, охранников вообще не принимают за людей.

  6. Борислав

    Тарас добрый вечер, сори что не по теме, все хотел уточнить у Вас один нюанс. Вот есть долг по наследству, кредит, шоб машину переоформить надо его заплатить, но вот должен ли банк показать договор между банком и умершим, ибо если его нет, я ничо не должен, верно?

  7. Зосима

    У меня два гражданства Украины и Израиля

  8. Раиса

    Так что не обольщайтесь.

  9. Бажен

    Грёбаный цирк! Свинья совсем зажрался!

  10. getentkindmond

    Для начала должны предъявить удостоверения сотрудники полиции,не махнуть а дать прочитать.Далее ваши действия-звонок в 02,102 с сотового,вызываете сами себе полицию,все звонки регистрируются и записываются.Если вас начнут крутить при этом-большой шанс ,что это бандиты.

  11. ecipen

    Здравствуйте. Скажите пожалуйста, если в 26 лет пройти мед-комиссию дадут военный билет ? Или уже справку выдадут ? В последний раз проходил военкомат еще когда учился, имею серьезные заболевание. (Благодарю)

  12. Виктория

    А что можно хотеть? Денег в бюджете нет, кредиты нужно отдавать, ещё и пенсионерам нужно пенсии платить, учителям, мчсникам, медикам. когда они все повыздыхают вот тогда, возможно, наладиться порядок))))

  13. guistopgan

    1 стадия абсурдна изначально: есть ситуации, когда гевозможно ПРАВИЛЬНО квалифицировать характер Дела для его возбуждения/отказа БЕЗ проведения ДОСТАТОЧНОГО расследования, которое происходит только уже на 2 стадии🙃😓

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018 Юридическая консультация.